8月30日,國家稅務總局舉行2018年第三季度稅收政策解讀新聞發布會,圍繞《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》、企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策、近期優化稅收營商環境10項舉措和水資源稅改革擴大試點半年成效等內容回答記者提問。
取消企業委外研發費用加計扣除限制助力創新創業
今年上半年,國務院常務會議決定推出一系列減稅措施支持創新創業和小微企業發展,其中之一是取消企業委托境外研發費用不得加計扣除的限制。
為貫徹落實好國務院決策部署,近期財稅部門聯合發布了《關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》,明確自2018年1月1日起,企業委托境外進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除。
隨著我國經濟的持續快速發展和“一帶一路”倡議的實施,較多企業尤其是大中型企業逐步走出國門,吸納和學習國際先進管理經驗和科技創新技術,其研發活動也隨之遍布全球,委托境外機構進行研發創新活動也成為企業研發創新的一種重要方式。
“《通知》改變了此前政策規定企業委托境外機構或個人研發的費用不得稅前加計扣除的限制,”稅務總局所得稅司副司長劉寶柱介紹,新政策的實施,一是有利于國內企業對標國際技術市場,引進國外的先進研發能力和技術;二是有利于企業在境外建立研發中心,更好利用境外發達國家的人才優勢和科研條件;三是有利于更好地促進企業充分利用國內外先進技術資源,進而推動我國產業的轉型升級。
水資源稅改革擴大試點成效顯著為綠色發展加油
自2017年12月1日起,稅務部門在北京、山西、內蒙古等9個省(區、市)實施擴大水資源稅改革試點。今年上半年,9個擴大試點省份水資源稅納稅人共入庫稅款約88億元,其中地表水水資源稅收入約30億元,地下水水資源稅收入約51億元,水力發電和火力發電水資源稅收入約7億元。
——超采地區取用地下水量開始下降。改革加大了地下水和地表水的稅負差、超采區和非超采區地下水稅負差,促使企業調整用水結構。在多種節水壓采措施的共同作用下,上半年9個擴大試點省(區、市)超采區取用地下水量同比下降9.28%。“例如,北京某熱電有限公司改革前全部使用地下水,改革后企業優先使用地表水,上半年少采地下水3萬方,降幅達64%。”稅務總局財產和行為稅司副司長孫群介紹。
——高耗水行業用水總量得到控制。改革規定對超計劃用水加倍征收水資源稅,促使高耗水企業強化內部用水管理,加大節水設施投入,嚴格控制用水總量。山東某紙業集團位于地下水嚴重超采區,該企業負責人介紹,改革前制漿和造紙全部取用地下水,改革后,企業對工廠清水消耗嚴格實行定額控制,優先取用地表水,并新上中水膜處理回用工程,上半年企業少采地下水228萬方,降幅達61%,用水總量減少114萬方,同比下降12%。
——工業用水重復利用率進一步提高。改革規定對中水等非常規水源免征水資源稅,有利于引導企業加大污水處理設施投入,積極利用非常規水源。陜西省某煤化工集團有限公司相關負責人介紹,該企業通過改造生產系統冷凝水回收系統、提高水處理裝置運行效率等多項技改措施,重復利用中水等77萬噸,占企業總用水量的7.45%。
——特種行業用水方式逐步轉變。改革提高了高爾夫球場等特種行業取用水的稅額標準,倒逼特種行業轉變用水方式,節約用水。在天津,13家特種行業納稅企業,改革后用水量下降近30%。“水資源稅通過實施差別化稅收政策和相關減免稅政策,既抑制不合理用水行為,又不影響社會基本的、正常的、合理的用水需要。”孫群介紹。
完善稅前扣除憑證管理更好維護納稅人合法權益
隨著稅收管理要求的提高,尤其是發票管理的日益信息化,稅務總局近日制定和發布了《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》,進一步增強稅前扣除憑證管理的系統性和針對性,更好規范稅收執法、維護納稅人合法權益。
劉寶柱表示,《辦法》在加強企業所得稅管理、減輕納稅人辦稅負擔、降低納稅人稅法遵從成本、保障納稅人合法權益等方面均進行了探索,例如《辦法》在非增值稅登記納稅人、非增值稅應稅項目等方面,收款證明、內部憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證,減輕納稅人和基層稅務機關的負擔。
為切實保護納稅人合法權益,《辦法》還根據“尊重事實、寬嚴相濟”的原則,研究制定補救措施。例如,企業應當取得而未取得或者取得不合規外部憑證時,可以換開合規外部憑證,對于因特殊原因不能換開的,可以在提供相應資料證實支出真實性后正常扣除,既體現了企業所得稅“實際發生”的扣除原則,也有效保障了納稅人合法權益。
此外,為與“互聯網+”發展趨勢相適應,支持企業創新發展,《辦法》還對不屬于增值稅應稅項目的稅前扣除憑證管理設置了一定的彈性。“按照《辦法》,對方為個人的,其內部憑證在填制和使用方面符合國家會計法律、法規等相關規定的前提下,也可以作為稅前扣除憑證。”劉寶柱說。
推出優化稅收營商環境10項硬舉措深化“放管服”改革
為進一步推進納稅便利化改革,打造穩定公平透明的稅收營商環境,稅務總局近期發布《關于貫徹落實全國深化“放管服”改革轉變政府職能電視電話會議精神 優化稅收營商環境有關事項的通知》,推出優化稅收營商環境10項硬舉措,為納稅人解決痛堵難問題。
——鼓勵多地先行先試探索優化營商環境方式。今年9月底前,在前期5省市試點的基礎上,稅務總局確定浙江、江西、湖北、廣西、海南、重慶、陜西、新疆、大連、寧波、廈門、青島等12省(區、市)稅務局作為第二批優化稅收營商環境試點單位,并要求優化稅收營商環境試點單位勇于創新,大膽示范,推出系列可復制、可推廣的辦稅便利化措施,推動稅收營商環境不斷改善。
——精準解決痛點難點問題提升辦稅便利化。依托“互聯網+稅務”行動計劃,圍繞納稅人痛感最強烈的事項,推出一系列創新舉措,進一步提升辦稅便利度。例如今年10月底前,將符合條件的新辦企業首次申領發票的時間壓縮至1天,鼓勵有條件的地區實行新辦企業首次申領發票即時辦結;2018年底前,在全國范圍內建成規范統一的電子稅務局,提供功能更加全面、辦稅更加便捷的網上辦稅系統;積極推進房地產交易合同網簽備案信息、不動產登記信息共享,避免“數據反復填”。此外,推進網上辦稅系統與企業財務軟件對接,開放網上辦稅系統與企業財務軟件對接接口,推動實現納稅申報表、財務報表聯網報送,最大限度壓縮企業納稅時間。
——深化“放管服”改革倒逼管理服務方式轉變。稅務部門一直把降低就業創業門檻作為深化“放管服”改革的重點領域,簡化跨區域遷移流程,2018年12月底前,對不存在未辦結事項且屬于正常戶的納稅人,在本省內跨區遷移實現即時辦結,便利市場主體自由遷移,為創業增添便利;同時,針對在稅收征管系統中無欠稅(費、罰款)記錄的定期定額個體工商戶,推行承諾制稅務注銷,由其業主出具承擔未盡稅收事項清繳義務的承諾書,就能即時完成稅務注銷。“以改進納稅人網上自主申報為例,今年年底前,試點單位實現納稅人在申報期內,對企業所得稅、增值稅申報數據可進行網上自主更正申報,并補繳相應稅款;2019年底前,全國實現納稅人在申報期內,對各稅種申報數據均可進行網上更正申報并補繳相應稅款,減少納稅人辦稅時間。”稅務總局辦公廳副主任付樹林介紹。
——堅持問題導向立改立行確保實效。一方面,建立健全暗訪、追責機制,定期和不定期開展明察暗訪,及時發現和解決影響“放管服”改革落實的痛點、堵點,2018年9月底前,建立窗口單位辦稅問題處理機制和追責機制,實行層層約談制度,嚴肅責任追究。另一方面,建立責任清單,限時解決納稅人反映強烈的辦稅堵點問題,抓緊解決“基礎信息反復填寫”等突出問題,2018年底前,全面解決“群眾辦事百項堵點疏解行動”中的涉稅問題,及時回應納稅人關切。

 

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